“十四五”直接稅改革目標(biāo)微調(diào) 控制稅負(fù)上漲仍是總基調(diào)

　　隨著下一個(gè)五年規(guī)劃的公布，財(cái)稅改革也成為市場(chǎng)關(guān)注的焦點(diǎn)。從“十三五”規(guī)劃提出逐漸提高直接稅比重，到“十四五”規(guī)劃中的適當(dāng)提高直接稅比重，直接稅改革又被重新提及。然而相比預(yù)算編制、中期財(cái)政規(guī)劃等宏觀內(nèi)容，直接稅改革和普通公眾的聯(lián)系也更直接。

　　直接稅，顧名思義是指稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁，需要由納稅人直接負(fù)擔(dān)的稅收。在稅法理論中，多以各種所得稅、房產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅等稅種為主。2018年我國(guó)實(shí)施的新個(gè)人所得稅法是直接稅改革的重大成果。

　　相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，過(guò)去五年，直接稅中個(gè)人所得稅占稅收總收入的比例呈現(xiàn)上升趨勢(shì)，相比“十二五”期間接近6%的占比，目前個(gè)人所得稅占稅收總收入比例最高時(shí)接近9%。然而根據(jù)政策預(yù)期，這個(gè)比例仍有上升的空間。

　　不過(guò)，在多數(shù)財(cái)稅人士看來(lái)，“十四五”時(shí)期的直接稅改革可能不會(huì)像“十三五”那樣有預(yù)先設(shè)想的效果，畢竟目前很多稅種的改革都已經(jīng)啟動(dòng)，未來(lái)改革只是對(duì)具體政策的調(diào)整。這似乎表明，適當(dāng)提高直接稅比重的訴求，很大程度上可能還是以降低間接稅占比為主要手段。

　　與間接稅置換

　　對(duì)比“十三五”和“十四五”規(guī)劃對(duì)財(cái)稅改革內(nèi)容的表述，我們發(fā)現(xiàn)“十四五”的提法是：完善現(xiàn)代稅收制度，健全地方稅、直接稅體系，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，適當(dāng)提高直接稅比重，深化稅收征管制度改革。關(guān)于直接稅改革，“十四五”規(guī)劃已經(jīng)從“逐步”改為“適當(dāng)”。

　　一位接近政策研究部門的人士分析，這表明相關(guān)部門對(duì)未來(lái)的改革預(yù)期預(yù)留了較大的空間?！皬谋硎錾峡?，這次的確沒有‘十三五’規(guī)劃中說(shuō)得那么詳細(xì)，但基于當(dāng)前多項(xiàng)稅種的改革已經(jīng)在實(shí)施，未來(lái)更多是調(diào)整結(jié)構(gòu)，所以下一步的改革也不會(huì)出現(xiàn)之前那樣明確的效果。”

　　以營(yíng)改增為例，“十三五”期間我國(guó)進(jìn)行的大規(guī)模減稅降費(fèi)舉措中，營(yíng)改增是一項(xiàng)具有歷史意義的內(nèi)容，它的完成標(biāo)志著營(yíng)業(yè)稅正式退出歷史舞臺(tái)，稅制結(jié)構(gòu)得到進(jìn)一步優(yōu)化。

　　在這樣的基礎(chǔ)上，提高直接稅比重的改革主要落在降低間接稅占比上。

　　中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院副研究員何代欣認(rèn)為，這種方式主要是通過(guò)降低間接稅稅額，來(lái)實(shí)現(xiàn)提高直接稅比重的目標(biāo)。在直接稅稅額沒有發(fā)生變化的條件下，間接稅稅額降低，意味著直接稅的相對(duì)比重在提高。

　　在增值稅稅率調(diào)整改革中，這一思路體現(xiàn)得非常清晰。

　　在國(guó)務(wù)院將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%之后，又把原適用16%稅率的調(diào)整為13%；原適用10%稅率的調(diào)整為9%。

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的統(tǒng)計(jì)，降低增值稅稅率等各項(xiàng)改革，將為企業(yè)減負(fù)超過(guò)1萬(wàn)億元，其中制造業(yè)成為受益最明顯的行業(yè)。

　　何代欣告訴《中國(guó)經(jīng)營(yíng)報(bào)》記者，增值稅稅率下調(diào)后，企業(yè)賬面利潤(rùn)就會(huì)增加，企業(yè)為員工漲工資的可能性也增大，如此一來(lái)，企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅都會(huì)隨之增加。從稅收整體規(guī)?？矗鲋刀惗惵氏抡{(diào)造成的減稅行為，最后會(huì)通過(guò)所得稅的增加而重新達(dá)到平衡，這實(shí)際上就是在調(diào)整間接稅和直接稅結(jié)構(gòu)關(guān)系。

　　基于此邏輯，多位財(cái)稅人士預(yù)測(cè)，下一步增值稅稅率合并事宜有望快速提上日程，這是增值稅稅率三檔并兩檔、稅制簡(jiǎn)化的一個(gè)重要內(nèi)容。

　　總體稅負(fù)下調(diào)

　　事實(shí)上，相比通過(guò)降低間接稅比重來(lái)提高直接稅的分量，一種更加直接的方式就是，對(duì)包括個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅等在內(nèi)的稅種加強(qiáng)征管能力。但在中央提出確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增的大背景下，對(duì)直接稅加稅的可能性還有待繼續(xù)研究。

　　按照十八屆三中全會(huì)要求，我國(guó)稅制改革目標(biāo)主要圍繞“六稅一法”啟動(dòng)。六稅分別是增值稅(營(yíng)改增)、消費(fèi)稅、資源稅、環(huán)保稅、房地產(chǎn)稅和個(gè)人所得稅改革，一法是稅收征管法。截至目前，“六稅”中五個(gè)稅種的改革相繼啟動(dòng)并完成，唯一沒有啟動(dòng)的稅種就是房地產(chǎn)稅。

　　記者了解到，關(guān)于房地產(chǎn)稅的最新表述，出現(xiàn)在《中共中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于新時(shí)代加快完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的意見》，指出要“穩(wěn)妥推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法”，但在“十四五”規(guī)劃中這條內(nèi)容并沒有出現(xiàn)。

　　“實(shí)際上，房地產(chǎn)稅立法從學(xué)理上說(shuō)已經(jīng)討論很多，而且也有相對(duì)成熟的模式，目前的焦點(diǎn)主要是監(jiān)管部門的態(tài)度?！鄙鲜鼋咏哐芯坎块T的人士告訴記者。

　　截至目前，官方并未對(duì)這一話題有更多的信息釋放。但對(duì)于同樣是直接稅的遺產(chǎn)稅，財(cái)政部曾明確給出了當(dāng)前不具備開征遺產(chǎn)稅的條件。

　　據(jù)了解，財(cái)政部曾在2017年政協(xié)委員提案中對(duì)遺產(chǎn)稅相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了回復(fù)。其回復(fù)意見稱，遺產(chǎn)稅征管程序復(fù)雜，需要對(duì)各類財(cái)產(chǎn)進(jìn)行合理估價(jià)，需要大量專業(yè)人員從事相關(guān)估價(jià)工作，征管中極易產(chǎn)生爭(zhēng)議，爭(zhēng)議解決程序通常也較為復(fù)雜。

　　“開征遺產(chǎn)稅還需要具備相應(yīng)的征管條件，如不同政府部門的緊密配合、對(duì)拒不繳稅的納稅人在法律中做出稅收保全和強(qiáng)制措施制度安排等。下一步，我們將繼續(xù)跟蹤國(guó)際上遺產(chǎn)稅的發(fā)展趨勢(shì)，進(jìn)一步研究遺產(chǎn)稅有關(guān)問(wèn)題?！必?cái)政部答復(fù)中如此表述。

　　對(duì)此，在2020中國(guó)稅法論壇上，中國(guó)社科院副院長(zhǎng)高培勇表示，“十四五”期間的改革，應(yīng)逐步調(diào)整到圍繞直接稅的謀篇布局上來(lái)?！霸诳傮w宏觀稅賦格局不做根本性調(diào)整的條件下，企業(yè)稅負(fù)的持續(xù)削減，一定會(huì)伴隨著個(gè)人稅負(fù)的增加來(lái)實(shí)現(xiàn)新的平衡。因此我們需要以更堅(jiān)定的態(tài)度、更大的決心、更務(wù)實(shí)的操作，使它落到實(shí)處。”（杜麗娟）

　　轉(zhuǎn)自：中國(guó)經(jīng)營(yíng)網(wǎng)

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