今年上半年減稅占了減稅降費(fèi)金額的九成，但隨著降費(fèi)政策在下半年的密集實(shí)施，地方降費(fèi)力度將明顯加大。也就是說(shuō)，下半年減稅降費(fèi)力度將不會(huì)減弱，甚至有所加強(qiáng)，而且中央依然要求地方不折不扣執(zhí)行。這對(duì)地方財(cái)力沖擊較大，尤其是中西部欠發(fā)達(dá)基層政府，應(yīng)注意潛在的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。
力度空前的2萬(wàn)億元減稅降費(fèi)，是政府今年宏觀政策中最為重要的一招。
從總體上看，今年上半年全國(guó)累計(jì)新增減稅降費(fèi)11709億元，其中減稅10387億元。31個(gè)省份減稅費(fèi)規(guī)模不一，折射出的是區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、稅源分布差別及政策落實(shí)程度。
其中有27個(gè)省份披露了今年上半年稅費(fèi)減少的相關(guān)數(shù)據(jù)，第一財(cái)經(jīng)記者梳理后發(fā)現(xiàn)，廣東省減稅降費(fèi)規(guī)模最大，達(dá)到1727.8億元；北京減稅降費(fèi)力度最強(qiáng)，減稅費(fèi)金額達(dá)到1053億元，占地方財(cái)政收入比重最高。此外，上半年全國(guó)一半的減稅降費(fèi)金額分布在東部五省份(廣東、江蘇、北京、浙江、上海)，這些地方都有總部經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、制造業(yè)大省、小微企業(yè)多、居民收入高、財(cái)力雄厚等特征。
而黑龍江、山西、江西、貴州的減稅降費(fèi)數(shù)據(jù)占地方財(cái)政收入比重相對(duì)靠后，這意味著其減稅降費(fèi)力度相對(duì)其他省份較弱，這主要跟地方產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、居民收入相對(duì)較低有關(guān)。
今年上半年減稅占了減稅降費(fèi)金額的九成，但隨著降費(fèi)政策在下半年的密集實(shí)施，地方降費(fèi)力度將明顯加大。也就是說(shuō)，下半年減稅降費(fèi)力度將不會(huì)減弱，甚至有所加強(qiáng)，而且中央依然要求地方不折不扣執(zhí)行。這對(duì)地方財(cái)力沖擊較大，尤其是中西部欠發(fā)達(dá)基層政府，應(yīng)注意潛在的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。
減稅降費(fèi)金額、比重全掃描
近日，27個(gè)省份公布了完整減稅降費(fèi)數(shù)據(jù)或減稅數(shù)據(jù)。由于上半年減稅降費(fèi)基本以減稅為主，僅減稅數(shù)據(jù)也基本能反映出一個(gè)地區(qū)的減稅降費(fèi)總體規(guī)模。
從上半年減稅降費(fèi)規(guī)模來(lái)看，廣東以1727.8億元居各省份之首，之后二至六位分別為江蘇(1085.6億元)、北京(1053.5億元)、浙江(966.8億元)、上海(931.3億元)和山東(642億元)。東部六省份上半年減稅降費(fèi)累計(jì)6407億元，占全國(guó)減稅降費(fèi)規(guī)模比重約55%。
為了衡量各地減稅降費(fèi)力度，基于數(shù)據(jù)的可獲取性，第一財(cái)經(jīng)記者計(jì)算出了各地減稅降費(fèi)規(guī)模占各地地方一般公共預(yù)算收入比重。比重越高，意味著減稅降費(fèi)力度越大，反之則越小。
數(shù)據(jù)顯示，北京這一比重高達(dá)33.2%，遠(yuǎn)高于其他省份，這也意味著北京減稅降費(fèi)力度最大。廣東以25.2%居第二位，江蘇、浙江、河南、上海、天津等地超20%，其余省份均在10%以上。
為何廣東減稅費(fèi)規(guī)模最大
想了解這一輪減稅降費(fèi)地區(qū)間差別，首先需要了解上半年減稅降費(fèi)構(gòu)成。
從全國(guó)數(shù)據(jù)來(lái)看，上半年減稅占減稅降費(fèi)總額的比重約為89%。具體到各項(xiàng)減稅金額，增值稅減稅占減稅總額比重約42%，個(gè)稅減稅占比約30%，小微企業(yè)普惠性政策減稅占比約11%。減稅規(guī)模最大的增值稅中，制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)占大頭。
一位省級(jí)稅務(wù)部門的人士對(duì)第一財(cái)經(jīng)記者分析，導(dǎo)致減稅降費(fèi)地區(qū)差異的最關(guān)鍵因素是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和稅源結(jié)構(gòu)差異。
廣東的財(cái)政收入規(guī)模連續(xù)20多年居全國(guó)之首，因此減稅降費(fèi)金額居首屬于毫無(wú)懸念。細(xì)究廣東減稅降費(fèi)構(gòu)成會(huì)發(fā)現(xiàn)，增值稅減稅占比約32%，個(gè)稅減稅占比約28%，2018年政策翹尾減稅(增值稅為主)占比約14%，行政事業(yè)性降費(fèi)占比約8%，小微企業(yè)普惠性減稅占比約7%，社保降費(fèi)占比約5%。
北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長(zhǎng)李旭紅對(duì)第一財(cái)經(jīng)記者分析，廣東位于沿海經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系完備，經(jīng)濟(jì)總量大，制造業(yè)、民營(yíng)企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)數(shù)量眾多，高素質(zhì)人才規(guī)模龐大，主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及稅收收入總額位居全國(guó)前列，發(fā)達(dá)的地方經(jīng)濟(jì)為減稅降費(fèi)提供了巨大空間。地方財(cái)政收入較為充足，財(cái)政可持續(xù)性表現(xiàn)良好，納稅服務(wù)水平較高，從而為減稅降費(fèi)政策的落實(shí)打下了基礎(chǔ)。
減稅降費(fèi)規(guī)?？壳暗奈鍌€(gè)省份均有上述相似原因。
為何北京減稅費(fèi)力度最強(qiáng)
并不是地方財(cái)政收入規(guī)模越大，減稅降費(fèi)規(guī)模就越大，北京就是一個(gè)最為典型的案例。
今年上半年，北京市地方一般公共預(yù)算收入約3171億元，規(guī)模位居全國(guó)第六，排在廣東、江蘇、上海、浙江、山東之后，比上海、浙江、山東少500億~1300億元不等，但減稅降費(fèi)規(guī)模卻超過(guò)了浙江、上海和山東。
中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院副研究員蔣震對(duì)第一財(cái)經(jīng)記者分析，北京是中國(guó)的政治中心，總部經(jīng)濟(jì)很發(fā)達(dá)，基本都是高附加值的制造業(yè)，且高收入人群多，這就導(dǎo)致增值稅和個(gè)稅減稅十分明顯。
今年上半年，北京市個(gè)稅減稅約544億元，占上半年當(dāng)?shù)販p稅降費(fèi)總額約52%。個(gè)稅減稅占北京當(dāng)?shù)匾话愎差A(yù)算收入比重達(dá)17.16%，遠(yuǎn)高于全國(guó)平均水平。
李旭紅表示，北京個(gè)稅減免大幅增長(zhǎng)的主要原因在于，近年北京市經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行，奠定了就業(yè)人員收入增長(zhǎng)的基礎(chǔ)。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)，2018年北京城鎮(zhèn)非私營(yíng)單位、私營(yíng)單位就業(yè)人員年平均工資水平分別達(dá)到145766元和76908元，均為全國(guó)最高，為個(gè)稅提供了可觀的減稅空間，北京個(gè)稅納稅人享受到較大減稅紅利。
此外，北京總部經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)，減稅效果也比其他地方更明顯。受益于今年5月大幅提高保險(xiǎn)企業(yè)所得稅稅前扣除比例，一批保險(xiǎn)業(yè)巨頭減稅十分明顯，比如，中國(guó)平安減稅獲得紅利就超過(guò)100億元。也因此，保險(xiǎn)巨頭集聚的北京所得稅減收明顯。
今年上半年全國(guó)企業(yè)所得稅同比增長(zhǎng)5.6%，而北京市財(cái)政局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，今年上半年當(dāng)?shù)仄髽I(yè)所得稅同比下降1.4%，官方解釋原因之一，正是受保險(xiǎn)企業(yè)所得稅稅前扣除政策的影響。
山西、黑龍江等為何減稅力度弱
總體來(lái)看，東部發(fā)達(dá)地區(qū)減稅費(fèi)占地方收入比重大，而欠發(fā)達(dá)地區(qū)比如山西、黑龍江、江西、貴州等地占比相對(duì)小。
李旭紅分析，黑龍江和山西減稅降費(fèi)占財(cái)政收入比例較低的原因是，減稅降費(fèi)的規(guī)模增速與收入增速間存在不協(xié)調(diào)，部分原因在于目前兩省的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)正在調(diào)整。山西有較多的重工業(yè)企業(yè)正處于產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型時(shí)期，非鼓勵(lì)類的行業(yè)得到的稅收優(yōu)惠傾斜有限。同樣，黑龍江位于東北地區(qū)，支柱產(chǎn)業(yè)為重工業(yè)與農(nóng)業(yè)，農(nóng)業(yè)本身就享受了較多的稅收優(yōu)惠政策，因此減稅降費(fèi)的占比變動(dòng)性也相對(duì)減少。
中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文分析，企業(yè)更為集聚的東部省份受經(jīng)濟(jì)增速放緩、外貿(mào)形勢(shì)沖擊更大，對(duì)減稅降費(fèi)訴求更緊迫，當(dāng)?shù)卣疚灰哺?，而且由于?cái)力雄厚、可騰挪空間大，因此有更大的動(dòng)力不折不扣去執(zhí)行減稅降費(fèi)政策。相比之下，一些欠發(fā)達(dá)地區(qū)本身財(cái)政困難，民生問(wèn)題較為迫切，基層政府壓力很大，減稅降費(fèi)政策對(duì)收入沖擊大，因此一些基層政府不一定堅(jiān)決執(zhí)行。
李旭紅也認(rèn)為，一些地方在減稅降費(fèi)政策落實(shí)的過(guò)程中可能遇到了一些困難，未來(lái)還需進(jìn)一步貫徹落實(shí)。
不過(guò)，國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心研究員馮俏彬?qū)Φ谝回?cái)經(jīng)記者表示，今年地方在落實(shí)減稅降費(fèi)政策上都比較努力，較少發(fā)現(xiàn)不落實(shí)政策的情況。因此地方減稅降費(fèi)規(guī)模差異，最主要還是跟地方經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、稅源結(jié)構(gòu)、財(cái)政收入規(guī)模相關(guān)。
更注重政策落地和基層財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)
未來(lái)減稅降費(fèi)將有兩個(gè)趨勢(shì)，一是隨著7月份3000億元降費(fèi)新政實(shí)施，下半年降費(fèi)力度將明顯上升，疊加已實(shí)施的減稅政策，下半年減稅降費(fèi)力度將更大。但9月份16個(gè)國(guó)務(wù)院督查組分赴16個(gè)省份對(duì)減稅降費(fèi)工作情況進(jìn)行專項(xiàng)督查，以及審計(jì)部門對(duì)減稅降費(fèi)政策落地的跟蹤審計(jì)，將有利于保障減稅降費(fèi)政策不折不扣落地。
第二個(gè)趨勢(shì)是，由于下半年減稅降費(fèi)政策力度更大，在經(jīng)濟(jì)增速放緩的背景下，地方政府財(cái)政收支矛盾將進(jìn)一步加劇。7月份全國(guó)已經(jīng)有11個(gè)省份財(cái)政收入下滑。
中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院公共收入研究中心主任張學(xué)誕告訴第一財(cái)經(jīng)記者，他在調(diào)研一些欠發(fā)達(dá)地區(qū)的基層政府時(shí)發(fā)現(xiàn)，受大規(guī)模減稅降費(fèi)沖擊，基層財(cái)政在“保工資、保運(yùn)轉(zhuǎn)、保基本民生”方面十分吃力，決策層應(yīng)該更加重視減稅降費(fèi)對(duì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)財(cái)政可持續(xù)性的影響。他建議，中央財(cái)政要加大轉(zhuǎn)移支付的力度和速度，支持欠發(fā)達(dá)地區(qū)，確保“三保”不出問(wèn)題。
李旭紅建議，地方政府應(yīng)該通過(guò)調(diào)整優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，壓減一般性支出，取消低效無(wú)效支出，聚焦重點(diǎn)領(lǐng)域、薄弱環(huán)節(jié)，從而提高資金配置效率，并落實(shí)財(cái)政支出績(jī)效管理，提高資金使用效益。同時(shí)要充分發(fā)揮中央政府轉(zhuǎn)移支付和地方政府債券的作用，解決地方財(cái)力缺口。
轉(zhuǎn)自：第一財(cái)經(jīng)
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