“十一五”稅制改革：減稅為主亮點頻出

“十一五”期間，我國稅制改革穩(wěn)步扎實推進，以減稅為主調(diào)的改革格局逐漸清晰。稅制改革為支持經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變、實現(xiàn)經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展、服務(wù)和改善民生提供了有效的政策支持。

關(guān)系到我國億萬農(nóng)民切身利益的稅改大事恰恰就發(fā)生在“十一五”起始的第一天。自2006年1月1日起，《農(nóng)業(yè)稅條例》被國家最高立法機關(guān)廢止，這意味著全國幾億農(nóng)民從那一天開始，徹底告別延續(xù)了2600年之久的“皇糧國稅”——農(nóng)業(yè)稅。在《農(nóng)業(yè)稅條例》施行的近50年中，我國經(jīng)濟社會狀況已經(jīng)發(fā)生重大變化。為推進以工補農(nóng)、以城帶鄉(xiāng)，讓廣大農(nóng)民更多地分享改革開放和現(xiàn)代化建設(shè)的成果，適時調(diào)整國民收入分配格局，取消農(nóng)業(yè)稅非常必要。同時，廢止《農(nóng)業(yè)稅條例》，也為在我國實行城鄉(xiāng)統(tǒng)一的稅收制度創(chuàng)造了條件。

在統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制上邁出重要一步之后，我國的稅制改革又在統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)稅制上實現(xiàn)重要突破。2007年3月16日，十屆全國人大五次會議高票表決通過了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，新法自2008年1月1日起施行。新法實現(xiàn)了“四個統(tǒng)一”：即內(nèi)資企業(yè)、外資企業(yè)適用統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法；統(tǒng)一并適當降低企業(yè)所得稅稅率；統(tǒng)一和規(guī)范稅前扣除辦法和標準；統(tǒng)一和規(guī)范稅收優(yōu)惠政策。各界普遍認為，隨著我國市場經(jīng)濟體制的建立完善和經(jīng)濟實力的不斷增強，企業(yè)所得稅“兩法”的統(tǒng)一，非但不會對我國吸引外資造成大的負面影響，實際還將在增強企業(yè)競爭力、提高利用外資水平方面起到更為積極的作用。企業(yè)所得稅法的實施，有利于為各類企業(yè)創(chuàng)造統(tǒng)一、規(guī)范、公平競爭的市場環(huán)境，進一步完善市場經(jīng)濟體制。

增值稅由生產(chǎn)型向消費型的轉(zhuǎn)型改革是“十一五”期間我國稅改中不能不提到的“重頭戲”之一，專家稱其為我國歷史上減稅力度最大的一次單項稅制改革。增值稅轉(zhuǎn)型改革方案的主要內(nèi)容是：自2009年1月1日起，在維持現(xiàn)行增值稅稅率不變的前提下，允許全國范圍內(nèi)的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購進設(shè)備所含的進項稅額，未抵扣完的進項稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。在增值稅轉(zhuǎn)型改革全面實施前，我國先后在東北老工業(yè)基地、中部6省26城市和內(nèi)蒙古5市（盟）和進行了增值稅轉(zhuǎn)型試點，在取得試點經(jīng)驗的同時，也為今后我國開展稅制改革試點開了先河。作為我國的第一大稅種，增值稅轉(zhuǎn)型改革在擴大國內(nèi)需求，減輕企業(yè)設(shè)備投資的稅收負擔，促進企業(yè)技術(shù)進步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式等方面取得了顯著的效果，但轉(zhuǎn)型本身絕非增值稅改革的終結(jié)，而僅僅是鋪墊，通過下一步的改革，增值稅“全覆蓋、全鏈條、全抵扣”的特有優(yōu)勢將進一步得以發(fā)揮，同時稅制的完善也為加快增值稅立法作好積極的準備。

與老百姓“錢袋子”密切相關(guān)的個人所得稅改革在“十一五”期間經(jīng)歷了“小步微調(diào)”。2006年1月1日，個人所得稅工薪費用減除標準從800元調(diào)整到1600元。2008年3月1日，個人所得稅工薪費用減除標準再次被調(diào)整為2000元。2008年10月，儲蓄存款利息所得、證券市場個人投資者取得的證券交易結(jié)算資金利息所得暫免征收個人所得稅。盡管經(jīng)歷多次“小步微調(diào)”，但有不少人認為個人所得稅制改革仍然滯后，不能與當前經(jīng)濟發(fā)展水平相適應(yīng)。對此，中國社會科學院財貿(mào)所所長高培勇認為，要在個人所得稅改革上取得突破性的進展，就不能滿足于“小步微調(diào)”，還得下大決心，著眼于做“大手術(shù)”。要瞄準“綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制”改革目標，采取實質(zhì)性的舉措，盡快增大綜合計征的分量，加速奠定實行綜合計征的基礎(chǔ)。

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