透視個(gè)稅法修改三大熱點(diǎn)：“變”與“不變”

全國(guó)人大常委會(huì)27日再次審議了個(gè)人所得稅法修正案草案，維持了一審稿將起征點(diǎn)從每月2000元提高到3000元不變。相應(yīng)地，二審稿作了一處重要修改：將工資、薪金所得適用的超額累進(jìn)稅率中的第1級(jí)稅率，由5%降到3%。

　　為何不進(jìn)一步提高起征點(diǎn)？如何通過(guò)調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)來(lái)減稅？下一步個(gè)稅應(yīng)該怎么改？

　　3000元起征點(diǎn)為何不變？

　　今年4月，個(gè)稅法修正案草案一審后，全國(guó)人大常委會(huì)法工委通過(guò)中國(guó)人大網(wǎng)向社會(huì)征求對(duì)草案的意見(jiàn)。在來(lái)自82707位網(wǎng)民的237684條意見(jiàn)和181封群眾來(lái)信中，共有8萬(wàn)多人對(duì)“將工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，即起征點(diǎn)從2000元提高到3000元”這條發(fā)表意見(jiàn)，其中15%贊成，48%要求修改，35%反對(duì)。

　　這些數(shù)據(jù)可以部分地反映出，多數(shù)人對(duì)目前3000元的起征點(diǎn)不滿(mǎn)意。既然如此，為何不再提高起征點(diǎn)？

　　27日，全國(guó)人大法律委副主任委員洪虎在向常委會(huì)作報(bào)告時(shí)介紹說(shuō)：“考慮到草案的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)即起征點(diǎn)是在對(duì)城鎮(zhèn)居民人均消費(fèi)性支出水平及工薪所得納稅人占全部工薪收入人群比重進(jìn)行測(cè)算基礎(chǔ)上確定的，也考慮到這次減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整，要與已確定的推進(jìn)個(gè)人所得稅綜合和分類(lèi)相結(jié)合以及增加直接稅比重等稅制改革的要求相銜接，建議維持起征點(diǎn)每月3000元的規(guī)定。”

　　經(jīng)有關(guān)部門(mén)和專(zhuān)家測(cè)算，起征點(diǎn)從現(xiàn)行2000元提高至3000元后，我國(guó)工薪所得納稅人占全部工薪收入人群比重將由28%下降到12%左右。

　　專(zhuān)家指出，如果繼續(xù)提高起征點(diǎn)，納稅人范圍會(huì)進(jìn)一步減少，致使個(gè)稅將基本不能發(fā)揮調(diào)節(jié)收入分配的作用。北京大學(xué)法學(xué)院教授劉劍文提出，發(fā)達(dá)國(guó)家個(gè)人所得稅在稅收收入中所占比重很大，而我國(guó)目前只占到6%左右，比例很低，起征點(diǎn)不能再提高了。

　　財(cái)政部財(cái)科所副所長(zhǎng)白景明認(rèn)為，3000元的起征點(diǎn)為今后個(gè)稅走向綜合與分類(lèi)結(jié)合的改革留下了空間，符合改革漸進(jìn)式的原則。

　　從5%到3%：再度減輕較低收入人群稅負(fù)

　　洪虎在報(bào)告中指出，對(duì)于征集到的意見(jiàn)中多數(shù)網(wǎng)民要求再提高減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的意見(jiàn)，經(jīng)分析認(rèn)為這些意見(jiàn)主要是希望進(jìn)一步降低納稅人中中低收入人群的稅負(fù)，建議結(jié)合適當(dāng)調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)予以解決。

　　因此，提交此次常委會(huì)審議的二審稿將工資、薪金所得適用的個(gè)稅超額累進(jìn)稅率中的第1級(jí)稅率由5%降到了3%。就是這小小的兩個(gè)百分點(diǎn)，將使工薪所得納稅人中70%較低收入人群在起征點(diǎn)提高到3000元的基礎(chǔ)上，享受到更多的減稅優(yōu)惠。

　　在4月份初次審議的個(gè)稅法修正案草案中，便將現(xiàn)行工資、薪金所得適用的個(gè)稅稅率，由9級(jí)超額累進(jìn)修改為7級(jí)超額累進(jìn)。據(jù)介紹，實(shí)行提高起征點(diǎn)與調(diào)整工薪所得稅率結(jié)構(gòu)聯(lián)動(dòng)，除了簡(jiǎn)化和完善稅制的目的外，主要是使絕大多數(shù)工薪所得納稅人能享受因提高減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)帶來(lái)的雙重稅收優(yōu)惠，使高收入者適當(dāng)增加稅負(fù)。

　　這是自1994年我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法實(shí)施以來(lái)，首次對(duì)工薪所得稅率結(jié)構(gòu)進(jìn)行的調(diào)整。參加對(duì)個(gè)稅法修改征求意見(jiàn)座談會(huì)的山西省長(zhǎng)治市潞安礦業(yè)集團(tuán)常村煤礦工人王垠認(rèn)為，在起征點(diǎn)提高到3000元基礎(chǔ)上，降低第一級(jí)稅率“既有利于保持公民納稅意識(shí)，也可以更明顯地降低中等收入人群稅負(fù)水平?！?/p>

　　一些網(wǎng)民表示，降低起征點(diǎn)的同時(shí)降低適用稅率，不但擴(kuò)大了納稅群體，有利于國(guó)家稅收；還使低收入者有了連續(xù)納稅記錄，有利于子女在異地享有公平受教育的機(jī)會(huì)；同時(shí)有利于提高人們的納稅意識(shí)。

　　個(gè)稅未來(lái)還會(huì)怎么改？

　　在此次常委會(huì)審議個(gè)稅法修正案草案的過(guò)程中，全國(guó)人大法律委綜合社會(huì)各界意見(jiàn)提出了三點(diǎn)建議：一是根據(jù)具體情況，對(duì)扶養(yǎng)人口、教育、醫(yī)療等費(fèi)用支出在應(yīng)納稅所得額中扣除；二是加快實(shí)施綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅稅制改革；三是加強(qiáng)稅收信息收集管理，依法嚴(yán)格征管，加強(qiáng)對(duì)高收入者的稅收征管。

　　我國(guó)個(gè)稅制度實(shí)施以來(lái)，一直實(shí)行的是分類(lèi)稅制，早在十六屆三中全會(huì)中就明確提出了要建立綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)稅稅制改革的目標(biāo)。

　　財(cái)政部財(cái)科所所長(zhǎng)賈康指出，目前我國(guó)的個(gè)稅修訂仍屬于個(gè)稅改革向綜合與分類(lèi)相結(jié)合目標(biāo)邁進(jìn)的“前期鋪墊”。

　　他坦言，與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)個(gè)人所得稅還存在不足，如分類(lèi)計(jì)征模式與無(wú)差別的寬免扣除制度，導(dǎo)致我國(guó)個(gè)人所得稅稅基無(wú)法真實(shí)反映納稅人的納稅能力，進(jìn)而使個(gè)稅不能充分發(fā)揮調(diào)節(jié)收入分配差距的功能。但當(dāng)前個(gè)稅改革朝著綜合與分類(lèi)相結(jié)合方向邁進(jìn)仍有很大難度，要推進(jìn)綜合計(jì)稅，需要實(shí)現(xiàn)納稅人信息申報(bào)的實(shí)名制，個(gè)人全部收入信息應(yīng)實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)全覆蓋，納稅人申報(bào)制度也要健全。

　　全國(guó)人大法律委在27日的報(bào)告中明確表示，考慮到本次國(guó)務(wù)院提出的修正案主要是對(duì)工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，即起征點(diǎn)和個(gè)稅稅率結(jié)構(gòu)的調(diào)整，對(duì)其他內(nèi)容可抓緊研究，適時(shí)全面修改個(gè)稅法。（崔清新 何雨欣）

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