“增值稅擴圍”啟動：減稅釋放了哪些民生信號

　　財政部、稅務(wù)總局17日正式發(fā)布方案，明確2012年1月1日起在上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展營業(yè)稅改征增值稅試點的相關(guān)政策。

　　此舉意味著“十二五”規(guī)劃中有關(guān)“增值稅擴圍”的內(nèi)容正式拉開序幕，這也是繼1994年以來的我國又一大稅改動作?！盃I改增”到底能給企業(yè)減多少負擔？這項重大變革釋放了哪些民生信號？

　　總體呈減稅效應(yīng)不同企業(yè)感受不一

　　“這是對交通運輸業(yè)的重大利好。”談及這項改革時，中國物流與采購聯(lián)合會副會長蔡進言簡意賅地說。

　　對于“營業(yè)稅改征增值稅”的減負效應(yīng)，中金公司有一個模型測算：假設(shè)某交通運輸企業(yè)當年營業(yè)額1億元，按照營業(yè)稅計算，其稅率為3%，應(yīng)納稅額為300萬元。如果改為增值稅，其納稅為銷項稅額減去進項稅額。此次規(guī)定交通運輸業(yè)增值稅稅率為11%，意味著其銷項稅額為1100萬元。假設(shè)該企業(yè)購自外部的中間投入為5000萬元，以進項稅17%的增值稅稅率算，進項稅額為850萬元。綜合來看，該企業(yè)所納的增值稅為250萬元，稅負較原先征營業(yè)稅減少50萬元。

　　清華大學經(jīng)濟管理學院副院長白重恩認為，此次規(guī)定部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%的稅率，是因為這些企業(yè)中間投入比較少，主要是勞動力投入，所以可以抵扣的部分也較少。而交通運輸業(yè)中間消耗比較多，能夠抵扣的多，所以適用11%的稅率。

　　不過，有專家指出，對個別低端交運企業(yè)來說，除燃油以及運輸設(shè)備的購置等項目能夠抵扣以外，其他能夠抵扣的成本并不多，這些企業(yè)要實現(xiàn)減負較難。

　　對此，財政部、稅務(wù)總局負責人在答記者問中明確表示，對稅負增加較多的部分行業(yè)，給予了適當?shù)亩愂諆?yōu)惠。據(jù)了解，上海市相關(guān)部門也正在研究對可能增加稅負的企業(yè)，采用財政返還等方式進行扶持。

　　試點何時能擴大？財政部、稅務(wù)總局的回答是力爭在“十二五”期間將改革逐步推廣到全國范圍。業(yè)內(nèi)人士也認為這個進度不會太快。

　　避免重復征稅促進服務(wù)業(yè)分工發(fā)展

　　專家指出，從近十年來我國工業(yè)的快速增長，一個重要基礎(chǔ)是1994年的稅制改革。產(chǎn)品稅變成了增值稅，使工業(yè)征稅變成按產(chǎn)品的各個加工環(huán)節(jié)，逐次遞加稅，解決了重復征稅的問題。這樣，很多工業(yè)才形成了專業(yè)化分工、高效生產(chǎn)的體系，從而奠定了中國“制造業(yè)大國”的基礎(chǔ)。

　　雖然營業(yè)稅的稅率較低，但其稅負卻容易向下游轉(zhuǎn)嫁。商品每經(jīng)一道流通環(huán)節(jié)就要納一次稅，稅上加稅，就造成重復征稅，這是營業(yè)稅的嚴重缺陷。借鑒制造業(yè)發(fā)展的成功經(jīng)驗，將增值稅改革內(nèi)容延伸至服務(wù)業(yè)是大勢所趨。

　　有研究表明，服務(wù)業(yè)稅負高過制造業(yè)稅負的問題比較突出，而且越是向現(xiàn)代服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)型，制約作用越明顯。2010年我國服務(wù)業(yè)增加值占GDP比重僅43%，低于不少中等收入國家。

　　“為避免重復征稅，很多企業(yè)會不愿意將物流、銷售等環(huán)節(jié)外包出去，而采取全部內(nèi)化的方式減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，這無疑不利于專業(yè)化分工和協(xié)作，也不利于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展?！鄙虾Ｊ姓f(xié)委員、華誼集團財務(wù)總監(jiān)常清說。

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