資源稅改革醞釀擴(kuò)圍，所涉企業(yè)避稅空間縮百億元

11月20日，國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)通知稱從2013年1月1日起，統(tǒng)一對(duì)液體石油產(chǎn)品進(jìn)行征稅，將征繳范圍擴(kuò)大至除瀝青以外的所有液體石油產(chǎn)品。市場(chǎng)分析認(rèn)為，新稅收政策將大幅降低煉油企業(yè)的避稅空間，涉稅金額近百億元。而下一步，有關(guān)部門很可能對(duì)涉煤類液體物資如煤制油、煤制甲醇等液體能源項(xiàng)目陸續(xù)加強(qiáng)涉稅監(jiān)管力度。

　　消費(fèi)稅征收范圍擴(kuò)大

　　國(guó)家稅務(wù)總局在《關(guān)于消費(fèi)稅有關(guān)政策問(wèn)題的公告》中稱，自2013年1月1日起，納稅人以原油或其他原料生產(chǎn)加工的在常溫常壓條件下呈液態(tài)狀（瀝青除外）的產(chǎn)品，按相應(yīng)分類征收消費(fèi)稅。

　　此前，汽油、柴油、石腦油、燃料油、溶劑油和潤(rùn)滑油等液體產(chǎn)品在國(guó)稅局征稅的征收范圍內(nèi)。其中汽油、石腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油消費(fèi)稅單位稅額為每升1.0元；柴油、燃料油消費(fèi)稅單位稅額為每升0.8元。

　　而在本次調(diào)整之后，或?qū)⒓谆宥』袽TBE、芳烴、混芳等用于調(diào)油和化工原料的產(chǎn)品納入征收范圍，將按照1元/升的稅額進(jìn)行征收。

　　此舉意味著但凡涉及液體石油的物資，將集體被納入征稅科目。不僅如此，國(guó)家稅務(wù)總局還稱，納稅人以原油或其他原料生產(chǎn)加工的產(chǎn)品如以瀝青產(chǎn)品對(duì)外銷售時(shí)，該產(chǎn)品符合相應(yīng)規(guī)定，且納稅人事先將省級(jí)以上（含）質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門出具的相關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)證明報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案的，不征收消費(fèi)稅，否則視同燃料油征收消費(fèi)稅。

　　“這意味著消費(fèi)稅征收從煉廠拓展到下游企業(yè)?！弊縿?chuàng)資訊成品油分析師陳晴認(rèn)為，對(duì)于非生產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，如果提供不了已繳消費(fèi)稅的發(fā)票證明，就需要按生產(chǎn)行為作為征稅對(duì)象。從新政的實(shí)施辦法上看，消費(fèi)稅擴(kuò)大到液態(tài)石油化工產(chǎn)品，也使征收對(duì)象從煉廠拓展到下游企業(yè)。

　　實(shí)際上，之所以出臺(tái)這一政策，根本目的是在于打擊一些煉油企業(yè)的逃稅、避稅行為。

　　據(jù)了解，2008年中國(guó)實(shí)施燃油稅費(fèi)改革，石油類產(chǎn)品的消費(fèi)稅征收集中在汽油、柴油、石腦油、燃料油、溶劑油和潤(rùn)滑油等6大產(chǎn)品，但為了鼓勵(lì)國(guó)內(nèi)乙烯、芳烴行業(yè)的發(fā)展，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油實(shí)行退（免）消費(fèi)稅的優(yōu)惠政策。

　　正因如此，一些石油煉化企業(yè)將屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的油品變換名稱，通過(guò)變?yōu)榛ぎa(chǎn)品的名稱對(duì)外銷售，從而逃避交稅。

　　國(guó)家稅務(wù)總局表示，石油煉化生產(chǎn)企業(yè)不但逃避了生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅，而且下游的成品油生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)這些油品，在未負(fù)擔(dān)消費(fèi)稅的情況下還多抵扣了消費(fèi)稅，造成國(guó)家稅款雙重?fù)p失。

　　“此前，一些石油煉化企業(yè)將屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的油品變換名稱，通過(guò)化工產(chǎn)品的名義對(duì)外銷售，從而逃避交稅。”不過(guò)，消費(fèi)稅擴(kuò)大到業(yè)態(tài)石油化工產(chǎn)品，征收對(duì)象也從煉廠拓展到下游企業(yè)，這將對(duì)一些地方煉廠的利潤(rùn)產(chǎn)生影響。與此同時(shí)，本次稅收新政將對(duì)油品銷售流通市場(chǎng)掀起新的波瀾，特別是調(diào)和油市場(chǎng)或?qū)⒊霈F(xiàn)極大萎縮。陳晴向《中國(guó)經(jīng)營(yíng)報(bào)》記者舉例說(shuō)，把一個(gè)密度為0.66輕油的銷售票開(kāi)成芳烴票，每噸交消費(fèi)稅就要少交1000/0.66*1=1515元。所以，在新政實(shí)施后，這些企業(yè)的避稅空間將大幅縮小。

　　地方煉廠面臨洗牌危機(jī)

　　山東濱化濱陽(yáng)燃化有限公司市場(chǎng)營(yíng)銷部銷售主管劉洪生在接受記者采訪時(shí)表示，在2013年新政實(shí)施之后，地方煉廠及油商的利潤(rùn)也將出現(xiàn)大幅萎縮，特別會(huì)對(duì)此前通過(guò)避稅手段勉強(qiáng)生存的小煉廠產(chǎn)生致命的打擊。

　　數(shù)據(jù)顯示，2012年調(diào)和汽油的預(yù)計(jì)消費(fèi)量為1200萬(wàn)噸，調(diào)和柴油的消費(fèi)量為750噸，在新政實(shí)施后，這些油品的成本每噸將增加800~1200元。

　　不僅如此，業(yè)內(nèi)還擔(dān)憂，對(duì)整個(gè)油品產(chǎn)業(yè)鏈也將產(chǎn)生明顯影響。

　　專家介紹，目前市場(chǎng)上流通的成品油油源主要分為兩種。一種是大型煉廠通過(guò)壓裂等常規(guī)技術(shù)從原油中提煉出來(lái)的合規(guī)油品，第二種則是地方煉廠及油商通過(guò)對(duì)進(jìn)口燃料油等綜合油源（包括原油）進(jìn)行催化處理后的油品，以及加工非法油源、輪胎等兌入石腦油、甲醇、達(dá)標(biāo)油品等液體輕質(zhì)油源摻兌而成。而這些調(diào)和的汽油，占到了整個(gè)成品油市場(chǎng)的3%，民營(yíng)加油站是其主要客戶。

　　芳構(gòu)化輕芳烴作為油品調(diào)和的主料，華北地區(qū)調(diào)油配方中占比一般在30%~35%左右，消費(fèi)稅的征收直接影響了調(diào)和油的成本。據(jù)隆眾石化燃料油分析師武麗敏介紹，目前山東市場(chǎng)的芳構(gòu)化裝置所產(chǎn)的混合芳烴廠家利潤(rùn)極低，本來(lái)已經(jīng)是在夾縫中生存。所以，明年生產(chǎn)廠家將無(wú)法承擔(dān)高額的消費(fèi)稅，而只能轉(zhuǎn)嫁至下游，使得調(diào)和油成本增加400元/噸左右。

　　此外，武麗敏表示，以瀝青料為例，山東大部分油漿所帶發(fā)票為非燃料油票，雖以瀝青的名義銷售，但實(shí)際并不符合瀝青的標(biāo)準(zhǔn)，而明年煉廠銷售油漿的利潤(rùn)將大幅降低，這或?qū)?dǎo)致煉廠加大對(duì)于油漿“吃干榨盡”的力度，地?zé)捰蜐{的產(chǎn)量或會(huì)大幅減少。

　　不難看出，因?yàn)槎愗?fù)提高之后原料成本將同步上升，地方煉油廠由此將進(jìn)入新的洗牌周期。

　　深層推手是資源稅改

　　燃油稅改革方案正式實(shí)施始于2009年1月1日。彼時(shí)《成品油價(jià)稅費(fèi)改革方案》將價(jià)內(nèi)征收的汽油消費(fèi)稅單位稅額每升提高0.8元，即由每升0.2元提高到1元；柴油消費(fèi)稅單位稅額每升提高0.7元，即由每升0.1元提高到0.8元；其他成品油消費(fèi)稅單位稅額相應(yīng)提高。

　　這一建立在“取消原在成品油價(jià)外征收的公路養(yǎng)路費(fèi)、航道養(yǎng)護(hù)費(fèi)、公路運(yùn)輸管理費(fèi)、公路客貨運(yùn)附加費(fèi)、水路運(yùn)輸管理費(fèi)、水運(yùn)客貨運(yùn)附加費(fèi)等六項(xiàng)收費(fèi)，逐步有序取消政府還貸二級(jí)公路收費(fèi)”等要素基礎(chǔ)之上的稅改，被能源業(yè)界普遍視為能源資源產(chǎn)品價(jià)格改革首次從價(jià)改延伸到稅改的標(biāo)志性工程。

　　此后，能源類資源稅改革進(jìn)程與稅改進(jìn)程開(kāi)始賽跑。一方面，包括水資源在內(nèi)的諸多資源要素物資價(jià)格改革全面提速，提價(jià)成為主題詞；另一方面，資源稅改革全面擴(kuò)容，以新疆自治區(qū)境內(nèi)的石油和天然氣兩個(gè)品種為試點(diǎn)，迅速面向西部12個(gè)省市區(qū)的資源稅從量計(jì)征改為從價(jià)計(jì)征，為西部地區(qū)地方政府廣開(kāi)稅源、籌措財(cái)力奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

　　“如果通俗理解資源產(chǎn)品稅改政策，就是各級(jí)政府覺(jué)得能源產(chǎn)品價(jià)格太低，政府從中獲利太少，因此稅改的實(shí)質(zhì)，就是增加課稅比例，增強(qiáng)各級(jí)國(guó)庫(kù)入庫(kù)流量。”一位不愿具名評(píng)判現(xiàn)行資源產(chǎn)品稅改政策的專家表示，價(jià)格改革的最終落點(diǎn)，不應(yīng)該是一味增加稅目、提高價(jià)格水平。

　　他進(jìn)一步指出，涉及液體石油類物資被集體征稅或許只是一個(gè)開(kāi)始?！皫缀趺恳粋€(gè)能源資源產(chǎn)品行業(yè)的原料，都存在一定的合理避稅空間?！彼A(yù)期，伴隨資源稅改革繼續(xù)深入，封堵企業(yè)合理避稅空間將成為稅改新的趨勢(shì)。（王力凝）

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