嚴(yán)防信息泄密 中注協(xié)提示會(huì)計(jì)所防范年報(bào)審計(jì)中AI技術(shù)使用風(fēng)險(xiǎn)

　　中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（簡稱“中注協(xié)”）3月5日發(fā)布2026年第二份年報(bào)審計(jì)工作業(yè)務(wù)指引，提示會(huì)計(jì)師事務(wù)所及從業(yè)人員在2025年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，要合規(guī)、高效、安全地使用人工智能工具，防范和化解相關(guān)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，遵守職業(yè)道德，確保審計(jì)質(zhì)量，有效發(fā)揮執(zhí)業(yè)監(jiān)督作用。

　　目前，A股公司正處于年報(bào)編制與披露工作的關(guān)鍵階段。1月26日，中注協(xié)發(fā)布第一份2025年報(bào)審計(jì)工作業(yè)務(wù)指引，提示會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其相關(guān)人員在審計(jì)業(yè)務(wù)期間和財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間，從實(shí)質(zhì)上和形式上保持獨(dú)立，防止經(jīng)濟(jì)利益、人際關(guān)系或外部壓力等因素影響職業(yè)判斷，確保獨(dú)立、客觀、公正、規(guī)范執(zhí)業(yè)，維護(hù)公眾利益。

　　3月5日發(fā)布的第二份業(yè)務(wù)指引則指向了工具使用風(fēng)險(xiǎn)。

　　中注協(xié)指出，隨著新一輪科技革命和產(chǎn)業(yè)變革的深入發(fā)展，人工智能技術(shù)以前所未有的廣度和深度影響各行業(yè)。審計(jì)客戶數(shù)字化、智能化水平快速提升，正在深刻影響注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)服務(wù)模式與價(jià)值生態(tài)。部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所積極探索將人工智能大模型應(yīng)用于審計(jì)工作，挖掘其在提升審計(jì)效率、拓展審計(jì)范圍、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)識別等方面的潛力。然而，使用AI工具面臨一系列的風(fēng)險(xiǎn)。

　　中注協(xié)強(qiáng)調(diào)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)師事務(wù)所數(shù)據(jù)安全管理暫行辦法》《中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》等要求，對職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息保密，未經(jīng)客戶授權(quán)或法律法規(guī)允許，不得向會(huì)計(jì)師事務(wù)所以外的第三方披露所獲知的涉密信息，不得將涉密信息輸入或上傳至公共的人工智能平臺(tái)。在使用人工智能工具處理客戶數(shù)據(jù)之前，必須確保技術(shù)環(huán)境、數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)和訪問權(quán)限處于安全和嚴(yán)格受控的狀態(tài)，嚴(yán)防任何形式的數(shù)據(jù)泄露、濫用或丟失風(fēng)險(xiǎn)。

　　中注協(xié)提示，注冊會(huì)計(jì)師可以積極運(yùn)用人工智能工具，持續(xù)提升識別和應(yīng)對舞弊的能力。在審計(jì)工作中，需要與被審計(jì)單位就信息技術(shù)的使用進(jìn)行充分溝通，必要時(shí)可以在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中約定相關(guān)條款。對于人工智能工具識別出的異常情況，注冊會(huì)計(jì)師需采取進(jìn)一步審計(jì)程序確認(rèn)是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。對人工智能工具提供的信息，可以通過官方平臺(tái)獲取的信息數(shù)據(jù)進(jìn)行核實(shí)。如使用人工智能工具獲取的審計(jì)證據(jù)與從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)不一致，應(yīng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，確定需要修改或追加哪些審計(jì)程序予以解決，并考慮存在的情形可能對審計(jì)結(jié)論的影響。要按照《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號——審計(jì)工作底稿》的要求，在審計(jì)工作底稿中充分、適當(dāng)?shù)赜涗浭褂脩?yīng)用人工智能工具的過程和結(jié)果，以及對結(jié)果的分析與采納過程，確保已按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作。需要說明的是，在審計(jì)中使用人工智能工具，不能替代注冊會(huì)計(jì)師專業(yè)判斷，不減輕注冊會(huì)計(jì)師對審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任。（記者 郭新志）

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